Steuerberater Gebühren

Die Bestimmungen für die Gebühren für Steuerberater sind bundeseinheitlich festgeschrieben
in der Steuerberatergebührenverordnung. Die Regelungen sind sehr komplex.

Die Grundsätze zur Bestimmung der Höhe des Honorars haben wir nachfolgend zusammen-
gefasst

Wertgebühren

Bei den gesetzlich geregelten Gebühren handelt es sich in den meisten Fällen um sogenannte Wertgebühren nach der Steuerberatergebührenverordnung. Sie richten sich nach dem Gegenstandswert. Die Steuerberatergebührenverordnung gibt einen Gebührenrahmen (Mindest- und Höchstgebühr) für die jeweiligen Tätigkeiten durch einen unteren und oberen Zehntelsatz vor.

Betragsrahmengebühren

Bei den Betragsrahmengebühren ist im Gegensatz zu den Wertgebühren der Gebührenrahmen nicht durch einen unteren und oberen Zehntelsatz vorgegeben, sondern ein oberer und ein unterer Euro-Betrag. Die Betragsrahmengebühr kommt nur bei Rat oder Auskunft in steuerstrafrechtlichen, bußgeldrechtlichen oder ähnlichen Angelegenheiten und bei der Lohnbuchführung vor.

Zeitgebühren

Die Zeitgebühr ist nur anzuwenden, wenn die Steuerberatergebührenverordnung es vorsieht oder kein Gegenstandswert herangezogen werden kann. Die Zeitgebühr berechnet sich nach dem für die Bearbeitung des Auftrages erforderlichen Zeitaufwand.

Höchstgebühr

Mittelgebühr

Die Mittelgebühr ist die mittlere Gebühr innerhalb eines Gebührenrahmens. Sie berechnet sich einfach durch Addition der Mindest- und Höchstgebühr, geteilt durch 2. Die Mittelgebühr wird grundsätzlich dann erhoben, wenn eine Angelegenheit von durchschnittlichem Gewicht, Umfang und Schwierigkeitsgrad vorliegt und der Auftraggeber sich in normalen Einkommens- und Vermögensverhältnissen befindet.

Beispielsweise beträgt die Mittelgebühr für:

Anfertigen Einkommensteuererklärung	3,5/10
Erstellung Gewerbesteuererklärung Ertrag	3,5/10
Anfertigen Umsatzsteuererklärung	4,5/10
Erstellung Körperschaftsteuererklärung	5/10
Ermittlung Einnahme-Überschuss-Rechnung	12,5/10
Erledigung Buchführung	7/10
Erstellung Jahresabschluss	25/10

Mindestgebühr

Bei der Festlegung des Zehntelsatzes ist der Steuerberater an den in der Steuerberatergebührenverordnung vorgegebenen Rahmen gebunden. (z.B. Erstellung einer Einkommensteuererklärung 1 bis 6/10 einer voller Gebühr) Mindestens hat der Steuerberater also 1/10 einer vollen Gebühr abzurechnen. Außerdem hat er bei der Berechnung des Gegenstandswertes (Einkommenssituation des Mandanten) eventuell abweichend von den tatsächlichen Gegebenheiten bestimmte Mindestbeträge für Einnahmen bzw. Ausgaben zu berücksichtigen.

Wie hoch ist die Gebührenrechnung für den "Normalfall"?

Bei einem Fall mit durchschnittlichem Schwierigkeitsgrad und durchschnittlichem Umfang und durchschnittlicher Bedeutung für den Mandanten und durchschnittlichen Einkommens- und Vermögensverhältnissen des Mandanten und durchschnittlichem Haftungsrisiko für den Steuerberater soll die Mittelgebühr berechnet werden.

Der Steuerberater muss nach seinem Ermessen entscheiden, inwieweit der Einzelfall als Durchschnittsfall zu bewerten ist.

Sind ein oder mehrere der vorgenannten Faktoren überdurchschnittlich hoch oder groß MUSS er mehr berechnen; liegen eine oder mehrere der Einflussgrößen unterhalb der Durchschnittwerte, MUSS er weniger berechnen.

Ist eine Pauschalhonorarvereinbarung erlaubt?

Zur Erleichterung von Abrechnungsverfahren für wiederkehrende Tätigkeiten anstelle einer Vielzahl von Einzelvergütungen lässt die Steuerberatergebührenverordnung Pauschalhonorarvereinbarungen zu. Sie sind nur wirksam, wenn sie schriftlich festgelegt werden und mindestens für die Dauer eines Jahres gelten.

Die Pauschalvereinbarungen müssen angemessen sein. Sie dürfen insbesondere nicht zur Gebührenunterschreitung missbraucht werden.

Gegenstandswerte

Die Gebühr für die erbrachte Leistung soll nach der Vorstellung des Gesetzgebers in Bezug zu den für die Erbringung für diese Leistung wesentlichen Größen gebracht werden. Die Gebühren für die Erstellung der Einkommensteuererklärungen bemessen sich z.B. nach der Summe der positiven Einkünfte. Je höher die positiven Einkünfte, also der Gegenstandswert, desto höher die Gebühren.

Tabellen

Es gibt fünf Tabellen, aus denen die Gebühren für die erbrachte Tätigkeit zum entsprechenden Gegenwert abzulesen sind. So werden Jahresabschlussarbeiten nach der Tabelle B, die Finanzbuchführung nach Tabelle C abgerechnet. Die Beratungstabelle A findet hauptsächlich Anwendung für Steuererklärungen, aber auch für sonstige Leistungen. Die Tabelle E regelt die Vergütung für Rechtsbehelfe und die Tabelle D für Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe. Nachdem also der Gegenstandswert ermittelt ist, sucht man die für die entsprechende Tätigkeit vorgesehene Tabelle A bis E und findet dann in der Zeile mit dem entsprechenden Gegenstandswert die volle Gebühr. Davon ist dann aber nur je nach Schwierigkeitsgrad, Umfang etc. der vom Steuerberater festgelegte Zehntelwert zu berechnen.

Mindest-Gegenstandswerte

Die Gebühren für die Erstellung der Einkommensteuererklärungen bemessen sich z.B. an den positiven Einkünften. Unterschreiten die Gegenstandswerte ein Minimum, so sieht die Gebührenverordnung bestimmte Mindestwerte vor. Hier die wichtigsten Mindestwerte:

6.000 €
für Einkommensteuererklärungen; Gegenstandswert: die Summe nur der positiven Einkünfte, die Gewerbesteuererklärung nach dem Gewerbeertrag; Gegenstandswert: vorläufiger Gewerbeertrag, Umsatzsteuererklärung; Gegenstandswert: 10% des Gesamtbetrags der Entgelte, für sämtliche Einnahmen-Überschussrechnungen außer bei gewerblicher/selbständiger Tätigkeit; Gegenstandswert: die Summe der Einnahmen oder der Werbungskosten– je nach dem, welche höher liegt.

9.000 €
Für eine Gewerbesteuererklärung nach dem Gewerbekapital Gegenstandswert: vorläufiges Gewerbekapital.

12.500 €
für Körperschaftsteuererklärungen; Gegenstandswert: Einkommen

Einnahmen-Überschussrechnung bei gewerblicher/selbständiger Tätigkeit; Gegenstandswert: die Summe der Einnahmen oder der Ausgaben – je nach dem, welche höher liegt.

Dürfen Auslagen zusätzlich in Rechnung gestellt werden?

Zusätzlich zu den Gebühren kann der Steuerberater den Ersatz von Auslagen beanspruchen. Er hat Anspruch auf Erstattung der tatsächlichen Kosten oder auf zusätzliche 15 Prozent der Gebühr für die betreffende Angelegenheiten, jedoch maximal auf 20 Euro.

Zu welchem Zeitpunkt werden die Gebühren für den Steuerberater fällig?

Die Steuerberatergebührenverordnung unterscheidet zwischen der Fälligkeit und der so genannten Einforderbarkeit des Gebührenanspruchs.

Die Gebühr entsteht und wird fällig, wenn der Antrag erledigt oder die Angelegenheit beendet ist. Einforderbar wird die Gebühr aber erst aufgrund einer Berechnung.

Darf der Steuerberater einen Vorschuss für sein Honorar verlangen?

Der Steuerberater kann von seinem Auftraggeber gem. § 8 Steuerberatergebührenverordnung für die entstandenen und die voraussichtlich entstehenden Steuerberatergebühren und Auslagen einen angemessenen Vorschuss fordern.

Lohnsteuerhilfeverein

Lohnsteuerhilfevereine sind Selbsthilfeeinrichtungen von Arbeitnehmern zur Hilfeleistung in Steuersachen für ihre Mitglieder.

Es dürfen nur Mitglieder beraten werden.

Der Mitgliedsbeitrag ist jährlich zu entrichten. Er wird in der Satzung (meistens gesondert in der Beitragsordnung) des jeweiligen Vereins festgelegt. Der Beitrag richtet sich in den meisten Fällen nach dem Jahreseinkommen des Mitglieds.

Die Beiträge für niedrige Einkommen betragen i.d.R. ca. 50,00 Euro pro Kalenderjahr. Für mittlere Einkommen beträgt die Gebühr ca. 100,00 Euro bis 150,00 Euro und für hohe Einkommen bis ca. 250,00 bis 350,00 Euro pro Kalenderjahr.

Neben dem Jahresbeitrag dürfen vom Verein keine weiteren Gebühren in Rechnung gestellt werden.